漳州市：营改增试点 让生活更有奔头

      5月1日起，生活服务业全面纳入营业税改征增值税试点范围。这些与百姓日常生活联系紧密的行业，能否借助这次营改增试点适应消费升级需求、提升规模、提高品质、增加效益、轻装前行而备受纳税人关心。

　　 家乐餐馆：税减了、费少了，生活更有奔头

　　“税减了，费少了，一年下来可以多赚不少钱。”说到税负降低后的感受，在漳浦县的海边开餐馆的陈家乐算了一笔账。“降低2%的比例看起来好象不多，但对于小餐馆来说，减少的纳税额对应增加的是从业人员实打实的收益。”陈家乐餐馆此前一直缴纳税率为5%的营业税，还附带缴纳5%的城市维护建设税、3%的教育费附加以及较高额度的养老保险和个人所得税。今年5月1日营改增之后，增值税征收率只有3%，而且还是价外税，其应缴纳的税额及附加也相应减少了。按照营改增政策计算，他今年可以比去年多赚近3万元。

　　生活服务业纳税人数量庞大，种类多，提供的服务具体包括文化服务、体育服务、教育服务、医疗服务、旅游服务、娱乐服务、餐饮服务、住宿服务、居民日常服务和其他生活服务等10大类别。漳州市国税局副局长陈汉堤介绍，此次全市纳入“营改增”试点的生活服务业有14888户，其中去年营业收入500万元以下小规模纳税人14675户，占98.57%。也就是说，漳州市生活服务业小规模纳税人，百分百能够享受营改增试点带来的税收红利。

　　“省下来的税钱，我们计划用来追加养老保险投入，让晚年享受更高品质的生活。” 陈家乐夫妻已经在为达到退休年龄或失去继续劳动能力时的幸福生活做好保障准备了。

　　 漳州宾馆：让顾客吃的好、住的舒服，吸引更多回头客

　　根据营改增政策，漳州宾馆财务总监颜亚真对2015年度企业的流转税进行同口径测算，预期可减轻二到三成的税收负担。漳州宾馆的营业收入主要包括住宿收入、餐饮收入、其它收入三大部分，去年申报缴纳营业税及其附加1.08亿元，虽然名义税率由营业税5%调整为增值税6%，但货物和服务采购支出可以抵扣进项税额，因此整体税负有相当的降幅。颜亚真认为公司“今年的流转税负担应该不会超过8000万元，比去年将减少2000多万元。”

　　“让顾客吃的好、住的舒服，就能够吸引更多回头客。”颜亚真介绍，漳州宾馆始终坚持"以情服务，用心做事;把客人当亲人，视客人为家人"的服务理念，以优质、高效的服务，为海内外宾客营造一个温馨的"家外之家"。宾馆拥有宽敞舒适、格调高雅温馨的各种中高档客房，房间卫星闭路电视、冰箱、保险柜、网络宽带等配套设施一应俱全；豪华包厢、千人宴会厅、西餐厅及日式餐厅各具特色，现代化国际会议厅配备有投影仪、同声传译、远程电视电话会议系统等现代化设备，商场、茶座、足浴、桑拿、夜总会、游泳池、网球场、美容美发、商务中心、航空售票等服务设施配套，功能齐全。

　　由于漳州宾馆的货物和服务供货商大多是大型百货超市，能够提供增值税专用发票。但华安大酒店财务经理李秀芬、龙文区吴氏老妈客家宴餐馆负责人欧阳惠娟很是操心，该如何从食材供应商那里取得增值税专用发票。

　　李秀芬表示，多数酒店餐饮企业普遍存在这种现象，也就是大部分基础食材农产品的农村供货商都不能提供增值税专用发票，有些供应商是没有资格开具增值税专用发票，有些是开票会提高成本、增加供货价格，这个成本自然而然转嫁给餐厅，餐厅在不能提价时，就得压缩利润。

　　陈汉堤提醒，一般纳税人购买农副产品，取得准予从销项税额中抵扣的进项税额抵扣凭证，主要有四个渠道：一是从一般纳税人进货时取得销售方防伪税控系统开具的增值税专用发票；二是从专业的种植场、养殖场进货时取得生产销售方开具的农副产品销售发票；三是从农贸市场小规模纳税人进货，要求销售方到主管税务机关申请代开增值税专用发票；四是自己申请领购农副产品收购发票，向农业生产者个人进货时自行开具发票。

　　 土楼景区：降低税负，可以选择简易征收

　　我国旅游服务市场潜力巨大。来自世界旅游业理事会（WTTC）的测算数据显示，2015年中国旅游产业对GDP综合贡献10.1%，已经超过教育、银行、汽车产业。旅游服务是根据旅游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。营改增之前，旅游服务业的主要流转税是营业税，其门票收入、导游收入分别适用3%和5%税率。纳入营改增范围后，一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人简易征收率为3%。

　　“去年我们公司的人工费用支出达到2700万元，占总成本的三分之一，这部分费用是无法进行抵扣的。”列入世界文化遗产名录的南靖土楼，是世界上独一无二的山区大型夯土民居建筑，其产生于宋朝时代，以历史悠久、数量众多、规模宏大、造型奇异、风格独特而闻名于世，被誉为"神话般的山区建筑"。南靖土楼旅游开发有限公司总会计师高飞分析，对于一般纳税人来说税负如何变化确实是个未知数。2015年，该公司营业总收入为9297万元，主要包括门票收入、交通运输和导游收入三大块，其中门票收入8932万元，占总收入的96%。

　　“由于旅游服务业比较特殊，像我们景区服务的人工费用支出占大头，其它可抵扣进项税额费用少，而且之前门票收入适应3%的营业税税率，所以营改增之后肯定会面临很多问题。”高飞表示，营改增后，多数旅游服务都要归到小规模纳税人行列，这些纳税人不少都是个体工商户，而营业税和增值税都有起征点，月销售收入不超过3万元的，过去免征营业税，今年还继续免征增值税。但对于一般纳税人来说，理论上营业税是道道征收，只要有营业收入，不管纳税人是赚是赔都得缴纳。而增值税只是对商品或服务的增值部分征税，一些固定资产购入成本等是可以抵扣的，所以实际税负应该是降低的。“考虑到门票收入占大头，人工成本不能抵扣，我们将选择简易计税，确保税负只减不增。” 提供游览场所属于文化服务业，一般纳税人适用6%的增值税税率，但企业可选择简易计税。

　　相对于以门票收入为主的景区服务企业，旅行公司将面临众多较为复杂的增值税管理问题，主要是由于旅行公司在日常运营中，既可以作为旅游服务的委托人，也可以作为中介，同时还要考虑各种跨界业务。为简化征收方式，营改增政策对旅游服务按照差额征收，旅游服务业在计算增值税时可以扣除所有与住宿、餐饮、交通、签证以及门票销售相关的费用，即在净收入或者佣金的基础上征收6%税率的增值税。但向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的上述费用，不得开具增值税专用发票。业内人士提醒注意，住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费等发票抬头开给旅游公司，属于旅游公司的成本，旅游公司给旅游者只能开具增值税普通发票。

　　4月1日，国务院总理李克强在财政部和国家税务总局考察座谈，多次提到确保所有行业税负“只减不增”。陈汉堤说，从企业减负到促进经济转型升级，“只减不增”的意义深入人心、路径清晰可行。

      据介绍，截至今年3月底，漳州市共有9825户企业经确认纳入营改增试点，申报缴纳增值税7935万元，与按原营业税计算的税额相比，试点纳税人减税面达98.17%，减税额达到7257万元。